LEGISLACIÓN SOBRE DELITOS FISCALES. RESUMEN PRÁCTICO
DELITOS FISCALES.
Evasión mediante ardid. Página 198 del libro Mario H. Laporta.
Principio.
No todo bien jurídico ha de protegerse penalmente.
Ya que no todo ataque a un bien jurídico constituye un delito en derecho penal.
El concepto de bien jurídico es distinto al concepto de bien jurídico penal.
EVASIÓN FISCAL.
La evasión fiscal se produce cuando no se paga un impuesto.
DELITO DE EVASIÓN FISCAL. (1)
El haber tomado parte total o parcialmente mediante cualquier ardid o engaño en pagar impuestos
nacionales por más de 120.000 euros. Por lo tanto debe haberse defraudado más de 600.000 euros.
La defraudación de 600.000 euros o de menos de 600.000 euros prescribe a los 5 años.
(La conducta típica del delito de evasión fiscal)
Bibliografía.
(1) Delito fiscal. El hecho punible. Determinación del comportamiento típico.
Editorial Montevideo Buenos Aires.
ULPG BIBLIOTECA UNIVERSITARIA. 1090192.
DER 343,359 Lap del.
9789974676978
Tesis doctoral leida en una universidad de Barcelona por un Argentino comparando ambas legislaciones,
la Argentina y la Española.
IRREGULARIDADES.
En las facturas.
Ocultación.
Sobre las retenciones.
Facturas sin IVA.
Dolo.
Maquinación para defraudar procurando que no se descubra la infracción.
Artículo 5 del código penal sobre el dolo.
No hay pena (condena) sin dolo o imprudencia.
Culpa.
Cuando se tiene conocimiento del incumplimiento o hay voluntad de incumplir el pago de un tributo.
Negligencia grave.
Negliencia simple.
Falta de interés.
JURISPRUDENCIA.
Intencionalidad.
La intencionalidad de las infracciones no debe deducirse solo por indicios racionales, sino por la mala fe.
El ánimo de ocultar ha de quedar fehacientemente demostrado en las actuaciones atendiendo a un
ponderado estudio de los antecedentes que evidencia una conducta reprobable.
TSJ MURCIA 29-1-97
INFRACCIONES GRAVES O MUY GRAVES.
La necesidad de que medie ocultación para considerar la infracción como grave y la concurrencia de
medios fraudulentos para alcanzar la tipificación de muy grave.
787705
DER 336,20,4 MES gui.
OCULTACIÓN.
No hay ocultación culposa cuando se trata de datos que las normas ordenan que se comuniquen a la
administración. Aunque sea una obligación general impuesta a terceros.
La ocultación viene regulada por el artículo 184.2 de la ley general tributaria. LGT/2023.
Extraído del libro en la página 64. Infracciones y sanciones del libro Guía práctica de sanciones
tributarias. Julio Banacloche Perez Roldán. ISBN. 8497255852
SANCIONES.
¿Se trasmiten las sanciones a los herederos y a los legatarios?
No para las personass físicas cuando estas fallecen.
Según el articulo 182 lgt/2003
EXTINCIÓN DEL PAGO DE LAS SANCIONES IMPUESTAS.
PRIMERO.
Siempre en el caso de herederos de personas físicas. Con el fallecimiento de todos los obligados a
satisfascer las sanciones se extinge la obligación del pago de la sanción impuesta.
SEGUNDO.
Pagando. Pago.
TERCERO.
Cumpliendo con la ley.
CUARTO.
Compensando.
QUINTO.
Cuando el pago prescribe.
RESPONSABLES DE LAS SANCIONES.
Las sanciones llegan hasta lo indicado por el artículo 42 y el 43. De la ley 58/2003.
SON SANCIONABLES.
PRIMERO.
El colaborador o causante de la infracción. Artículo 42.1 a)
Artículos 42y 43 de la ley 58/2003
SEGUNDO.
Sucesión de explotaciones o actividades económicas.
Artículo 42.1 c)
TERCERO.
43.1.a) Administrado infractor.
SOLIDARIDAD CON EL PAGO DE LA INFRACCIÓN.
Hay solidaridad con el pago de la responsabilidad cuando existen varios infractores según el artículo
181.3 de la LEY LGT/2023.
¿Se pueden pedir responsabilidades al asesor tributario por la sanciones al asesor?
No según el artículo 42 de la LGT/2003.
FRAUDE A HACIENDA Y DELITO PENAL.
No declarar 600.000 euros implica un fraude a hacienda de unos 120.000 euros y una condena de cárcel
de 2 a 6 años. Y una multa de 1 ́2 millones a 3 ́6 millones de euros.
Regularizando la situación con hacienda se extinge la responsabilidad penal.
PRESCRIPCIÓN DEL DELITO PENAL.
El delito fiscal prescribe a los 5 años si la cantidad no declarada es inferior a 600.001 euros.
El delito fiscal prescribe a los 10 años si la cantidad no declarada es superior a 600.001 euros.
La prescripción se aplica de oficio sin que el obligado tenga que alegar nada.
Página 269 del libro de derecho financiero y tributario. Lecciones de catedra.
Director Alejandro Menendez Moreno. Editorial Lex nova.
COMIENZO DE LA PRESCRIPCIÓN.
La prescripción comienza cuando Hacienda empieza a investigar.
TRANMISIÓN DE LAS SANCIONES.
Las sanciones no se trasnmiten en el caso de herederos ni a los legatarios de una persona física pero si en el caso de sociedades. Los herederos o los legatarios que son socios, participes o cotitulares las pagan en proporción.
Las sanciones se transmiten hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que corresponda a cada
uno de los socios, partícipes o co-titulares. Página 109.
DEUDAS TRIBUTARIAS.
HERENCIA ACEPTADA A BENEFICIO DE INVENTARIO.
El heredero o los herederos solo responden a las deudas tributarias hasta donde alcancén los bienes de la herencia.
Tampoco se transmite al deuda en los casos de sociedades a aquellas personas o entidades que no sean
socias, participes o cotitulares. La deuda tributaria se transmite hasta el límite del valor de la cuota de
liquidación que corresponda a cada uno de los socios, partícipes o cotitulares.
Página 109 VI SUCESIÓN.
Jose Juan Ferreiro Lapatza.
Derecho tributario parte general. Editorial Marcial Pons.
ISBN 9788497681537